Isu Transfer Pricing dalam Multi National Corporation
Dalam operasi mancanegara, diharapkan beberapa pendapatuntuk mampu sampai terhadap suatu harga transfer. Pertimbangan-pertimbangan tersebut termasuk perpajakan, peraturan pemerintah, tarif, nilai tukar, pengawasan nilai tukar mata duit, akumulasi dana, tekanan persaingan, dan dan joint venture.
1. Perpajakan
Tarif pajak penghasilan efektif dapat memiliki perbedaan yang sungguh jauh dimasing-masing negera-negera ajaib. Sistem harga transfer yang memungkinkan pengalihan laba ke negara-negara dengan tingkat pajak yang rendah dapatmengurangi jumlah pajak penghasilan perusahaan yang digabungkan dari seluruhdunia.
2. Peraturan Pemerintah
Jika tidak diatur oleh pemerintah, perusahaan akan menetapkan harga transfer untuk meminimalisir keuntungan kena pajak di negara-negara dengan tingkat pajak penghasilan yang tinggi. Namun demikian, otoritas pajak pemerintah mencegah dari adanya kemungkinan ini dan mengeluarkan peraturan yang memilih bagaimana harga trasfer mampu dijumlah.
3. Tarif
Tarif sering kali dipungut menurut persentase tertentu dari nilai impor atau produk. Semakin rendah harganya kian rendah pula tarif yang mau dikenakan. Timbulnya tarif biasanya memiliki relasi terbalik dengan timbulnya pajak pendapatan di dalam harga transfer. Meskipun tarif untuk barang -barang yang dikenakan ke sebuah negara tertentu akan lebih rendah bila harga transfernya juga rendah, keuntungannya yang dicatat di negara itu, dan hasilnya pajak penghasilan lokal atas laba akan ikut tinggi. Jadi, efek higienis dari aspek-fator ini mesti ikut diperhitungkan dalam menentukan harga transfer yang tepat. Karena pajak penghasilan biasanya memiliki jumlah yang lebih besar dari pada tarif, harga transfer internasional lazimnya lebih banyak didasarkan pada pajak penghasilan dari pada tarif.
4. Nilai Tukar
Harga transfer jika dipakai untuk meminimalisir resiko nilai tukar uang misalnya dengan memindahkan dana dari negara yang mata uangnya lemah ke negara yang mata uangnya berpengaruh.
5. Pengawasan Nilai Tukar Mata Uang
Beberapa negara menghalangi jumlah nilai mata duit asing yang tersedia untuk mengimpor komoditas tertentu. Karena kondisi mirip itu, harga transfer yang lebihrendah memungkinkan anak perusahaan membawa jumlah komoditi yang lebih banyak. Penentuan harga transfer bisa dipakai untuk memindahkan dana keluar dari suatu negara yang beroperasi secara ketat kepada pemindahan devidenmaupun modalnya.
6. Akumulasi Dana
Perusahaan mungkin ingin mengakumulasikan dananya di satu negara tertentu dari pada di negara lain. Harga transfer adalah salah satu cara untuk mengalihkandana tersebut ke dalam atau ke luar negara tertentu.
7. Tekanan Persaingan
Harga transfer mampu dipakai utnuk memungkinkan anak peruahaan menetapkanharga yang lebih rendah dibandingkan pesaing lokal.
8. Joint Venture
Joint venture bisa menyebabkan dilema kompleksitas pada penetapan hargatrasnfer. Misalnya suatu perusahaan Indonesia menyelenggarakan joint venture di Malaysia dengan perusahaan lokal. Jika induk perusahaan menetapkan harga yaglebih tinggi untuk bagian yang ditansfer ke Malaysia, partner Malaysia tersebutmungkin menolak harga transfer tersebut alasannya akan menurunkan keuntungan dari patrner Malaysia tersebut.
Ruang Gerak dalam Harga Transfer
Di banyak perusahaan multinasional terdapat perbedaan antara harga transfer yang murni akan dipakai oleh manajemen cuma untuk tujuan pengendalian dan harga transfer yang secara hukum diperkenankan untuk mengurangi akibat dari imbas jumlah pajak dan tarif.
Karena terdapat sejumlah subjektivitas yang berkaitandengan penerapan Section 482 untuk banyak barang dan jasa, maka mungkin terdapat serangkaian harga transfer yang diizinkan untuk jenis barang tertentu.
Manajemen mampu meminimalkan jumlah pajak penghasilan dan tarif dengan menetapkan harga transfer sejauh mungkin dari ujung rangkaian yang mencukupi. Banyak perusahaan yang menggunakan harga transfer untuk mengurangi pajak dan tarif memakai harga transfer yang sama untuk antisipasi anggarankeuntungan dan pelaporan sebagaimana yang digunakan untuk tujuan akuntansi dan perpajakan.
Anggaran yang disetujui merefleksikan segala ketidakseimbangan yang ditimbulkan oleh harga transfer. Jika anggaran dan laporan keuntungan merefleksikan harga transfer yang tidak hemat, kehati-hatian harus diambil untuk memastikan bahwa para manajer anak perusahaan membuat keputusan yang terbaik bagi kepentingan perusahaan.
Pembatasan Hukum dalam Sistem Harga Tranfer
Di dalam situ asi tertentu, pembatasan hukum dapat meminta digunakannyasistem harga transfer tertentu, atau sebuah metode transfer yang diminati untuk tidak dipakai. Jika Section 482 meminta penggunaan harga transfer yang berbeda dari yang mau dipakai untuk tujuan pengendalian, perusahaan akan berada pada posisi yang sama dengan perusahaan yang memakai satu set harga transfer untuk perpajakandan yang yang lain untuk pengendalian, kecuali jikalau perusahaan tesebut dapat dengan aman menyesuaikan pendapatan dan ongkos anak perusahaan sebesar antara hargatransfer Section 482 dengan harga transfer yang dipakai di banyak perkara.
Karena perusahaan mungkin tidak berkeberatan memakai harga transfer yang disesuaikanuntuk tujuan perpajakan, maka tidak ada salahnya memakai dua macam pembukuan
Kepentingan Minoritas
Ketika kepentingan minoritas ikut terlibat, kelonggaran manajemen puncak dalam mendistribusikan laba antar anak-anak perusahaan mampu sangat dibatasi karena pihak minoritas memiliki hak aturan untuk menemukan pembagian yang adil dari laba perusahaan.